【講座報道】劉佐研究員談中國稅制改革：“十二五”回顧與“十三五”展望（

劉佐研究員演講

劉佐從“十二五”的回顧與“十三五”的展望兩個方面介紹了中國稅制改革的進展和趨勢。

“十二五”時期稅制改革的回顧

在回顧“十二五”時期的稅制改革時，劉佐認為，由于近年來我國的稅制改革已進入“深水區”，暫時不具備一個統一的改革方案在全國同步推行的條件。因此，在過去幾年以及未來幾年的稅制改革中，我國采取和将繼續采取的是根據突出問題，逐個稅種突破的方式，但改革将覆蓋各類稅收，即貨物和勞務稅、所得稅、财産稅。

貨物和勞務稅改革。主要包括以下内容：一是“營改增”。劉佐主要從“營改增”的原因、模式等方面進行了介紹。在談及原因時，劉佐從經濟、技術、管理和國際慣例方面進行了闡釋。此外，介紹了“營改增”從個别地區試點到全國試點，從部分行業逐步擴大到所有行業的推行模式。二是對小微企業的扶持。為了鼓勵就業，解決民生問題，在“十二五”期間，我國逐步提高了增值稅和營業稅的起征點，由月銷售額5000元提高到20000元，再提高到30000元。劉佐從公平視角提出，應将增值稅的起征點改為免征額。三是成品油的消費稅改革。我國在2014年12月到2015年1月期間，三次提高成品油消費稅的稅額标準。在成品油消費稅額标準調整上，劉佐認為應當權衡稅收負擔和該稅目對于環保的促進作用。四是貨物和勞務稅其他方面的改革。劉佐介紹了增值稅小規模納稅人6%的征收率調整為3%，消費稅稅目、稅率的調整，1.6升以下排量小汽車車購稅減半征收，紡織品等出口貨物出口退稅率調整，境外旅客在我國境内購物500元以上退稅，自2015年開始出口退稅全部由中央承擔等改革措施。

所得稅改革。主要包括以下内容：一是修改個人所得稅法。主要是工薪所得費用扣除額上調至每月3500元，累進稅率檔次從9級減少到7級；個體工商戶稅前扣除項目、扣除标準和稅率調整等。劉佐還認為應當加快個人所得稅的改革。二是企業所得稅調整。主要是減輕小微企業所得稅負擔，定向實行固定資産加速折舊等。

财産稅改革。主要包括以下内容：一是車船稅由全國人大常委會立法，國務院制定實施條例。二是資源稅改革，将部分資源産品從量定額征稅改為從價定率征稅，調高了部分資源産品的稅額标準等。劉佐認為資源稅改革應當繼續擴大征稅範圍。三是在稅種設置上，增加了待開征的環保稅，廢止了固定資産投資方向調節稅。

稅收法制建設。主要包括以下内容：一是取消了刑法中關于涉稅犯罪死刑的條款；二是修改了立法，完善了其中稅收法定的規定；三是修改了稅收征管法，優化納稅服務，特别是推行國稅局、地稅局聯合辦稅，減少行政審批事項，提高了稅收管理水平。

“十三五”時期稅制改革的展望

在展望“十三五”時期的稅制改革時，劉佐着重談了以下四個方面的問題。

一是進一步落實稅收法定原則。劉佐認為，在依法治國的大背景下，應當進一步落實稅收法定原則。這不僅僅要求修改立法，更應當争取稅收法定原則“入憲”。并且，不同層次稅種應當有不同層次的立法。在步驟上，應當首先推進主體稅種立法，比如增值稅、消費稅和房産稅等。劉佐強調，地方稅種應當由地方立法。

二是合理調整宏觀稅負。劉佐認為，從宏觀稅負水平來看，目前我國存在着名義稅負偏低、實際政府負擔過重的問題。這并不一定意味着我國需要馬上大幅度降低稅收負擔，而應當将稅費負擔統籌考慮，具體分析，分别處理。同時應當認識到，如果宏觀稅負水平比較高，政府提供公共服務的水平也比較高，國民也會比較滿意；反之，如果宏觀稅負水平比較低，政府提供公共服務的水平也比較低，國民也不會滿意。從另一個角度來看，如果政府提供公共服務的水平比較高，有利于提高國民的納稅遵從度；反之，如果政府提供公共服務的水平比較低，則不利于提高國民的納稅遵從度。因此，在衡量宏觀稅負水平時，應當将宏觀稅負與政府提供公共服務的水平一并考察。

三是優化稅制結構。劉佐認為，在優化稅制結構方面，主要有三個基本問題：一是調整稅種的設置；二是調整貨物和勞務稅、所得稅、财産稅的比重；三是調整中央稅、地方稅、中央和地方共享稅的比重。劉佐強調，應當把稅基廣泛、流動性強的稅種作為中央稅，稅基比較固定的稅種作為地方稅，并通過合理的财政轉移支付制度彌補地方政府本級财政收入的不足。

四是完善主要稅種。劉佐認為，完善主要稅種包括以下内容：增值稅方面，繼續推進“營改增”。完善增值稅的主要措施可以考慮全面推行“營改增”、調整稅率和征收率、清理稅收優惠、設立免征額等内容。消費稅方面，完善消費稅的主要措施可以考慮調整征稅範圍、稅率（稅額标準）和征稅環節等内容。個人所得稅方面，完善個人所得稅的主要措施涉及擴大征稅範圍、改變征稅模式、調整稅基和稅率、加強個人所得稅與企業所得稅的協調、清理稅收優惠等内容。房地産稅方面，房地産稅的改革應當将與房産、土地相關的稅費改革統籌考慮，主要措施應當包括簡化稅制、擴大稅基、合理設計稅率和适當下放稅權等内容。資源稅方面，既要考慮資源稅制體系的完善，又要考慮資源産品價格的調整及其對于經濟的影響。近期完善資源稅的主要措施可以考慮調整征稅範圍、計稅依據和稅負等内容。

在講座的尾聲，老師、同學們紛紛就劉佐的講解，向劉佐提出問題和自己的見解，劉佐也根據自己了解的有關情況和自己對有關問題的看法，認真地逐一為大家解答，并一起探讨，講座現場氣氛輕松而熱烈。

講座現場

劉佐研究員與楊衛華副院長、經貿系師生代表合影留念

（經貿系、院記者站供稿文/通訊員:江海澈記者:梁韻儀 圖/記者:羅韻倩蔡嘉麗）

校對|黃國龍

編輯|林奕璇

責編|劉英